Het overdragen van een bedrijf binnen de familie is vaak een belangrijk én emotioneel moment. Maar het is ook een financieel en fiscaal proces waarbij veel komt kijken. De Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) maakt het mogelijk om een bedrijf over te dragen met minder belastingdruk. Dat helpt de continuïteit van het bedrijf te waarborgen.
Sinds 1 januari 2025 is deze regeling veranderd op een aantal belangrijke punten. Bij HLG accountants en adviseurs volgen we deze ontwikkelingen op de voet. Hieronder leggen we uit wat er is veranderd en wat dat voor u kan betekenen.
- Hogere vrijstelling voor kleinere bedrijven
Sinds 2025 mag u bij een schenking of erfenis het eerste €1.500.000 aan bedrijfsvermogen volledig belastingvrij overdragen. Dat was in 2024 nog €1.325.253. Voor het bedrag daarboven geldt een vrijstelling van 75%. Dat is lager dan voorheen (83%), maar het voordeel voor kleinere bedrijven is groter geworden. - Beleggingsvermogen telt niet meer mee
Bij sommige bedrijven is ook sprake van beleggingsvermogen, zoals effecten of verhuurde panden. Tot en met 2024 mocht 5% van het beleggingsvermogen onder de BOR vallen. Dat is afgeschaft. Kort gezegd: alleen het écht actieve bedrijfsvermogen telt mee voor de bedrijfsopvolgingsregeling. - Strengere regels bij gemengd gebruik
Sommige zaken, zoals een pand of een auto, kunnen zowel zakelijk als privé worden gebruikt, dit is ook bekend als keuzevermogen. Sinds 2025 telt dat alleen nog mee voor de BOR als het voor minstens 90% zakelijk gebruikt wordt én als de waarde boven de €100.000 ligt. - Dienstverbandseis verdwijnt, leeftijdseis komt ervoor terug
Tot nu toe moest de opvolger minimaal 36 maanden in dienst zijn bij het bedrijf om gebruik te mogen maken van de BOR. Deze eis is begin 2025 komen te vervallen. In plaats daarvan geldt straks een minimumleeftijd van 21 jaar voor de opvolger bij een schenking. Hiermee wordt voorkomen dat jongeren zonder ervaring op jonge leeftijd een bedrijf erven of geschonken krijgen. - Kortere voortzettingseis: van 5 naar 3 jaar
Opvolgers moeten het bedrijf na de overdracht een aantal jaar voortzetten om gebruik te mogen blijven maken van de BOR. Tot en met 2024 was dat 5 jaar, maar sinds januari 2025 is dat 3 jaar. Dat geeft meer flexibiliteit bij het plannen van de toekomst van het bedrijf. - Wat verandert er in 2026?
In 2026 volgen er nog meer aanpassingen. De belangrijkste:
- De BOR zal alleen nog gelden voor gewone aandelen met een belang van minimaal 5%. Kleinere belangen en rechten zoals opties en winstbewijzen zijn uitgesloten, behalve bij gefaseerde bedrijfsopvolging
- De overheid wil voorkomen dat de regeling meerdere keren op dezelfde onderneming wordt toegepast. Daar worden regels voor gemaakt.
Wat betekent dit voor u?
Deze aanpassingen kunnen grote gevolgen hebben voor uw bedrijfsopvolging. Misschien is het verstandig om de overdracht nog voor het einde van 2025 te regelen. Of juist te wachten tot daarna, afhankelijk van uw situatie.
Bij HLG accountants en adviseurs denken we graag met u mee. Samen zorgen we ervoor dat uw bedrijf soepel en fiscaal zo voordelig mogelijk wordt overgedragen aan de volgende generatie. Wilt u weten wat deze wijzigingen voor u betekenen? Wij denken graag met u mee.