Recent subsidiebesluit versnelt mogelijke belastingplicht gesubsidieerde instellingen.

Eind 2023 is een nieuw subsidiebesluit gepubliceerd ter vervanging van het oude besluit uit 2005. Het lijkt er echter op dat dit nieuwe besluit voor gesubsidieerde instellingen eerder een beperking dan een verruiming betekent om buiten de vennootschapsbelasting te blijven.

Vergelijk oud en nieuw besluit
Het oude subsidiebesluit stelde dat als een gesubsidieerde instelling aan de voorwaarden voldeed, ze geen vennootschapsbelasting hoefde te betalen. Dit gold bijvoorbeeld als de instelling behaalde overschotten moest aanwenden conform subsidiedoeleinden of moest terugbetalen aan de subsidieverstrekker. Na bijna 18 jaar voldeed het oude besluit niet meer door veranderingen in financiering en verminderde subsidies.

Het nieuwe subsidiebesluit hanteert andere regels. Een gesubsidieerde instelling blijft buiten de vennootschapsbelasting als ze uitsluitend gesubsidieerde of subsidiabele activiteiten verricht, deze activiteiten hoofdzakelijk (70% of meer) financiert met subsidies en daarnaast met eigen bijdragen en vergoedingen op contractbasis. Eventuele overschotten moeten conform statuten en subsidieregels worden aangewend voor subsidiedoeleinden of terugbetaald aan de subsidieverstrekker. Ook moet de instelling borgen dat inkomsten uit contractfinanciering uitsluitend voor gesubsidieerde of subsidiabele activiteiten worden gebruikt.

Een strengere regel in het nieuwe besluit is dat de instelling geen andere activiteiten mag hebben dan gesubsidieerde of subsidiabele. Het oude besluit gaf hier meer ruimte.

Ook de situatie waarin een instelling niet-gesubsidieerde activiteiten inbrengt in een besloten vennootschap is aangepakt. Het blijkt dat dit niet voldoet aan de subsidieafhankelijkheid, zelfs als de stichting alle aandelen van de bv bezit.

Conclusie
De conclusie is dat het gewijzigde subsidiebesluit waarschijnlijk meer gesubsidieerde instellingen vennootschapsbelastingplichtig maakt. Het is belangrijk dat deze instellingen nagaan of hun statuten en afspraken in lijn zijn met de nieuwe voorwaarden. Het maken van gerichte afspraken met subsidieverstrekkers kan mogelijk helpen om vennootschapsbelastingplicht te voorkomen, maar tijdige actie is dan wel essentieel.

Wilt u meer weten? Neem contact op met uw adviseur bij HLG.

Auteur: Carlos Apapoe, Partner

Cybersecurity

In deze tijd is het evident dat cybersecurity van cruciaal belang is voor alle organisaties, ongeacht hun omvang. Hackers maken snel gebruik van AI-technologieën en kunnen daardoor gemakkelijk toegang krijgen tot veel MKB-bedrijven.

Ze richten zich op het overboeken van geld, het stelen van data, of het volledig versleutelen ervan. De mogelijke gevolgen van dergelijke aanvallen kunnen aanzienlijk zijn voor uw onderneming. Zou u rustig kunnen slapen als u op de hoogte bent van de potentiële impact hiervan?

Als uw accountant kijken wij niet alleen naar de cijfers, maar ook naar de ‘automatiseringsomgeving’ waarin niet alleen cijfers worden verwerkt, maar ook klantgegevens, informatie over medewerkers en productinformatie. Hierbij zien wij ook de cyberrisico’s waaraan de onderneming wordt blootgesteld. In samenwerking met professionele partijen kunnen wij deze risico’s grondig analyseren en beoordelen welke essentiële beveiligingsmaatregelen mogelijk ontbreken.

Benieuwd naar onze aanpak? Hier hebben wij een stappenplan opgenomen. Zorg voor een goede nachtrust, zorg voor uw Cybersecurity.

Auteur: Gerard de Gooijer, Partner

Online oprichten bv’s mogelijk vanaf 1 januari 2024

Het Wetsvoorstel online oprichting besloten vennootschappen wordt van kracht op 1 januari 2024, bevestigd door minister Franc Weerwind tijdens een congres van de Koninklijke Notariële Beroepsorganisatie (KNB). Enkele maanden geleden heeft de Eerste Kamer een voorstel goedgekeurd dat wijzigingen aanbrengt in Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek en de Wet op het notarisambt. Deze wijzigingen zijn een gedeeltelijke implementatie van de EU-richtlijn 2019/1151 over het gebruik van digitale instrumenten en processen in het vennootschapsrecht. Deze EU-richtlijn vervangt de EU-richtlijn 2017/1132.

Online passeerplatform
Dankzij dit wetsvoorstel wordt het mogelijk om online besloten vennootschappen op te richten zonder fysieke aanmelding bij een autoriteit, persoon of instantie. Hierbij speelt een online passeerplatform een rol, zoals de KNB uitlegt. Volgens het wetsvoorstel moet de notaris verbonden zijn met een speciaal door de KNB beheerd systeem voor gegevensverwerking. Via dit systeem verschijnt de cliënt online voor de notaris via een digitale audio-videoverbinding. Digitale identificatie en ondertekening vinden ook via dit systeem plaats. Na het passeren van een digitale notariële akte moet deze digitaal worden bewaard bij de KNB als onderdeel van het notariële protocol. Het centrale passeerplatform is klaar voor gebruik, waardoor op elk moment gestart kan worden.

Wetsvoorstel aangenomen
Sinds 1 augustus 2021 is het volgens een Europese richtlijn mogelijk om volledig online een besloten vennootschap op te richten. Het ministerie van Justitie en Veiligheid heeft gebruikgemaakt van de uitstelmogelijkheid die de Europese richtlijn biedt. In april 2022 is het wetsvoorstel voor digitale oprichting van een bv naar de Tweede Kamer gestuurd. In juni 2023 is dit wetsvoorstel aangenomen door zowel de Tweede als de Eerste Kamer. Vanaf 1 januari 2024 is het dus mogelijk om digitaal een bv op te richten.

Koninklijke Notariële Beroepsorganisatie
De Koninklijke Notariële Beroepsorganisatie (KNB) pleit al geruime tijd voor de introductie van een digitale notariële akte. Met behulp van videoconferentie, digitale identificatie en ondertekening kan het notariaat voldoen aan de eisen voor volledige online oprichting van bv’s, met behoud van notariële waarborgen zoals rechtszekerheid en rechtsbescherming, en het voorkomen van fraude en misbruik. De wet schrijft voor dat de notaris verbonden moet zijn met een speciaal door de KNB beheerd systeem voor gegevensverwerking, dat klaar is voor gebruik vanaf 1 januari.

Heeft u hulp nodig bij het oprichten van een bv? Neem contact op met uw relatiebeheerder bij HLG. Wij helpen u graag.

Auteur: Carlos Apapoe, Partner

Europese commissie verhoogt grensbedragen verplichte jaarrekeningcontroles

De Europese Commissie heeft, na overleg waarbij de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA) een belangrijke rol speelde, besloten om de geldbedragen waarboven bedrijven verplicht zijn hun jaarrekeningen te laten controleren, te verhogen. Deze wijziging in een bestaande richtlijn uit 2013 is essentieel om kleine en middelgrote bedrijven te behoeden voor de kosten van dure accountantscontroles, indien de drempels niet zouden worden aangepast aan de stijgende prijzen.

Drempels
Sinds 2013 waren deze drempels niet herzien, ondanks de mogelijkheid voor de Europese Commissie om dit elke vijf jaar te doen. Na een raadpleging heeft de Commissie besloten de drempels met 25 procent te verhogen om de inflatie mee te nemen. Om aan deze nieuwe regels te voldoen, moeten landen wettelijke en bestuursrechtelijke maatregelen nemen, geldig voor boekjaren die op of na 1 januari 2024 beginnen. Sommige landen kunnen ervoor kiezen deze regels eerder toe te passen, vanaf boekjaren die op of na 1 januari 2023 starten.

De NBA heeft zich actief ingezet om deze drempelverhoging onder de aandacht te brengen van Nederlandse en Europese politici. Minister Kaag van Financiën heeft het onderwerp in Brussel besproken. Na een snelle raadpleging, waarbij 64 schriftelijke reacties werden ontvangen, waaronder die van de NBA, ligt het nu bij de Nederlandse wetgever om de aangepaste Europese richtlijn te implementeren. Nederland zal dit waarschijnlijk snel doen, en de NBA hoopt op toepassing van de hogere drempels vanaf boekjaar 2023, wat het ministerie van Financiën zal worden medegedeeld.

Wilt u weten wat dit voor u betekent? Neem contact op met uw adviseur bij HLG.

Auteur: Harry Geerts, Partner

HLG accountants en adviseurs: al dertig jaar dé persoonlijke dienstverlener

29 november 2023 stond er in de Stad Amersfoort, Leusder Krant en de Stad Nijkerk een mooi redactioneel stuk over HLG accountants en adviseurs ter gelegenheid van het 30 jarig bestaan.

LEUSDEN Als betrouwbare, persoonlijke partner in financiële zaken viert HLG accountants en adviseurs haar dertigjarig bestaan. Nog altijd staat de menselijke benadering centraal bij de sympathieke onderneming uit Leusden. ,,We zijn dienstverleners. Of je nu in de zorg werkt of als financieel adviseur, je wil in de eerste plaats mensen helpen.”

Lees hier het hele artikel.

Top 10 Eindejaarstips voor Ondernemers

Het einde van het jaar nadert, en als ondernemer is het een goed moment om na te denken over welke (fiscale) maatregelen u dit jaar nog kunt nemen om uw financiële situatie te optimaliseren. Daarnaast is het slim om alvast vooruit te kijken naar wijzigingen die vanaf 2024 van kracht zullen zijn. Hier zijn tien praktische tips om u te helpen:

1. Dividend uitkeren in 2023?
   Op 1 januari 2024 wordt het tarief in box 2 gewijzigd. Momenteel is het tarief 26,9%, maar dit zal worden vervangen door twee tarieven: 24,5% voor inkomsten tot € 67.000 (voor fiscale partners € 134.000 gezamenlijk) en 33% voor het meerdere. Overweeg daarom of het verstandig is om in 2023 al dividend uit te keren of te wachten tot 2024. Houd hierbij ook rekening met het maximum bedrag voor excessief lenen welke in 2024 verlaagd zal worden naar EUR 500.000. Hetzelfde geldt voor aandelenvervreemding. Raadpleeg altijd uw (fiscaal) adviseur voor persoonlijk advies.
2. Benut uw werkkostenregeling optimaal voor 2023
   De werkkostenregeling biedt fiscale voordelen, maar de vrije ruimte wordt vanaf 2024 verlaagd. Tot een loonsom van € 400.000 bedraagt de vrije ruimte nu 3%, maar dit wordt in 2024 slechts 1,92%. Overweeg om kosten die u in 2024 wilt vergoeden of verstrekken al in 2023 te regelen.
3. Rapportageplicht werkgebonden personenmobiliteit voor grote werkgevers.
   Als u meer dan 100 werknemers heeft, moet u per 1 januari 2024 de CO2-uitstoot van reiskilometers van uw personeel bijhouden. Dit omvat zowel woon-werkverkeer als zakelijke reizen. Zorg dat uw administratie hierop is aangepast en stuur de gegevens over 2024 uiterlijk 30 juni 2025 in. Voorlopig geldt alleen de verplichting tot rapportage.
4. Beoordeel uw fiscale eenheid voor de Vpb
   Als uw bv’s momenteel zijn gevoegd in een fiscale eenheid voor de Vennootschapsbelasting (Vpb), overweeg dan of het verbreken van de fiscale eenheid voordelig kan zijn vanwege het tariefverschil tussen het lage en hoge tarief. Raadpleeg uw adviseur voor een gedegen evaluatie.
5. Laat heffingskortingen niet verloren gaan
   Sinds 2023 worden heffingskortingen niet meer gedeeltelijk uitbetaald aan belastingplichtigen met weinig inkomen. Als uw partner weinig inkomsten heeft, kunt u overwegen om vermogen of dividend aan uw partner toe te rekenen om de heffingskortingen te benutten.
6. Let op wijzigingen in de BOR en DSR vanaf 2024
   De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en doorschuifregeling (DSR) zijn belangrijk bij het schenken of erven van een (familie)bedrijf. Bekijk met uw adviseur of het aantrekkelijk is om dit nog in 2023 of 2024 te regelen, gezien de wijzigingen die met name vanaf 2025 van kracht zullen zijn.
7. Controleer uw gebruikelijk loon 2023
   Vanaf 2023 is de gebruikelijkheidsmarge vervallen in de gebruikelijk loon regeling. Dit is een regeling voor DGA’s die verplicht tot het betalen van een normaal te achten salaris aan de DGA. Door het vervallen van de gebruikelijkheidsmarge dient het loon ten opzichte van voorgaande jaren in veel gevallen verhoogd te worden. Mocht uw loon over 2023 nog niet zijn aangepast dan valt het aan te bevelen dit alsnog te doen en in december een extra bedrag te verlonen, zodat u ook op dit vlak geen onnodige risico’s loopt.
8. Investeer in energiezuinige maatregelen in 2023
   De energie-investeringsaftrek (EIA) wordt in 2024 verlaagd van 45,5% naar 40%. Overweeg om geplande energiezuinige investeringen nog in 2023 uit te voeren.
9. Profiteer van de Investeringssubsidie duurzame energie en energiebesparing (ISDE) in 2023
   In 2023 is er € 30 miljoen beschikbaar voor de ISDE. Deze subsidie is beschikbaar voor verschillende rechtspersonen, dus zorg dat u ervan profiteert als u kleinschalige windturbines en zonnepanelen wilt installeren.
10. Overweeg willekeurig afschrijven in 2023
    In 2023 kunt u op bepaalde nieuwe investeringsgoederen willekeurig afschrijven, wat uw winst in dat jaar kan verlagen en belastingbesparing oplevert. Het is echter belangrijk om de mogelijke effecten op uw winst en belastingtarieven in latere jaren te overwegen voordat u hiervoor kiest.

Dit zijn tien waardevolle eindejaarstips voor ondernemers om uw financiële positie te optimaliseren en in te spelen op aankomende wijzigingen in de fiscale wetgeving. Raadpleeg altijd een professional voor persoonlijk advies, aangezien fiscale situaties kunnen variëren afhankelijk van uw specifieke omstandigheden.

Wijzigingen Belastingplan 2024

Naar aanleiding van de verschillende berichten in de media over de aanpassingen in het Belastingplan 2024 besteden wij hier ook graag aandacht aan. De vele wijzigingen leiden ertoe dat u mogelijk nog dit jaar aanvullende actie dient te ondernemen om in te spelen op de nieuwe situatie.  

Op donderdagnacht 26 oktober 2023 heeft de Tweede Kamer een reeks amendementen aangenomen die aanzienlijke wijzigingen aanbrengen in het Belastingplan voor 2024. Wij zetten de belangrijkste veranderingen op een rij.

Verhoging belastingtarieven
Vanaf 1 januari 2024 worden de belastingtarieven in box 2 (voor aandeelhouders) en box 3 (voor spaarders en beleggers) verhoogd. Het tarief in box 2 gaat van 31% naar 33%, en in box 3 stijgt het van 32% naar 36%. Dit betekent dat mensen met hogere inkomens uit aanmerkelijk belang of uit vermogen meer belasting zullen betalen.

Grens voor excessief lenen verlaagd
De grens voor hoge leningen binnen eigen bv’s wordt verlaagd van € 700.000 naar € 500.000. Dit is bedoeld om excessieve schulden binnen bv’s van directeuren-grootaandeelhouders (dga’s) en anderen met een aanmerkelijk belang te verminderen. De bedoeling is dat meer dga’s inkomstenbelasting moeten betalen over leningen boven de nieuwe grens. Hoewel deze wijziging pas in 2024 speelt, kan dit aanleiding zijn om al in 2023 uw schuldpositie verder af te bouwen dan u oorspronkelijk van plan was.

Verhoging bankenbelasting
Het tarief voor de bankenbelasting wordt aangepast, waarbij zowel het tarief voor kortlopende schulden als langlopende schulden wordt verhoogd. Dit zal resulteren in hogere belastingen voor banken.

Mkb-winstvrijstelling minder verlaagd
Een voorgestelde verlaging van de mkb-winstvrijstelling voor 2024 wordt verminderd. Hierdoor kunnen IB-ondernemers in dit jaar een grotere aftrekpost op hun winst toepassen.

Aanpassing van de IACK
De inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK) wordt geleidelijker afgebouwd en de afschaffing wordt uitgesteld tot 2027. Dit heeft invloed op ouders met kinderen en hun recht op belastingvoordeel.

Versobering van de 30%-regeling
De 30%-regeling voor ingekomen werknemers wordt aangepast. Het forfaitaire bedrag dat als vergoeding voor kosten en verstrekkingen wordt beschouwd, wordt versneld in stappen verminderd. De totale looptijd van de regeling blijft wel gelijk. Daarnaast wordt fiscale regeling die expats vrijstelt van belastingen over vermogensinkomsten afgeschaft. Voor beide wijzigingen geldt wel een overgangsperiode voor al lopende regelingen.

Verlaging van energiebelasting
Er komt een verlaging van het tarief in de eerste schijf voor elektriciteit, wat leidt tot lagere belastingen op elektriciteitsverbruik. Dit zal voornamelijk huishoudens ten goede komen.

Accijnskorting op brandstoffen
De geplande verhoging van de accijnzen op brandstoffen, zoals benzine, diesel en LPG, wordt gehalveerd. Hierdoor wordt voorkomen dat de prijzen van deze brandstoffen aanzienlijk stijgen.

Veranderingen in accijnzen alcohol, tabak en kansspelen
De voorgenomen stijging van de alcoholaccijns wordt gehalveerd om vooral slijterijen in grensgebieden te ondersteunen. Tegelijkertijd worden de accijnzen op tabak en kansspelen verhoogd.

Behoud van giftenaftrek en verlaging van maximumbedrag voor excessief lenen
De giftenaftrek voor bedrijven wordt niet afgeschaft voor giften onder € 100.000. Ter dekking wordt het maximumbedrag voor hoge leningen vanuit de eigen bv verlaagd van € 700.000 naar € 500.000.

Bedrijfsopvolgingsregeling en schenk- en erfrecht voor familiebedrijven
Het percentage van de vrijstelling goingconcernwaarde van de bedrijfsopvolgingsregeling wordt vanaf 2025 niet verlaagd naar 70%, maar naar 75%. Hierdoor kunnen familiebedrijven voor een groter deel vrijgesteld de onderneming aan een volgende generatie overdragen.

Heeft u vragen over wat deze aanpassingen voor u zouden kunnen betekenen? Neem contact op met uw relatiebeheerder bij HLG. Wij helpen u graag.

Auteur: Arjen Ploegman, Director Tax

HLG Portal

HLG maakt al enkele jaren gebruik van Mijn HLG, de portal waarin uw accountancyzaken samenkomen. Een groot deel van onze klanten heeft het gemak van de portal al ontdekt. Mijn HLG is ontwikkeld om het voor onze klanten eenvoudiger en efficiënter te maken om documenten, zoals aangiften, te versturen en te ondertekenen.

Alle documenten die worden uitgewisseld via Mijn HLG worden via een veilige verbinding verstuurd. Zo bent u ervan verzekerd dat de gedeelde informatie vertrouwelijk blijft. In het dossier in Mijn HLG vindt u de documenten die wij met u delen. U heeft ook de mogelijkheid om documenten te uploaden in uw dossier, zodat u deze niet via onbeveiligde kanalen, zoals e-mail, hoeft aan te leveren.

Datalek
Bij datalekken wordt vaak gedacht aan hackers. Toch gaat het in bijna 70% van de gevallen om een menselijke fout, bijvoorbeeld informatie die onbedoeld naar de verkeerde persoon is gestuurd. En dat is snel gebeurd met een mailtje. Voor uw en onze veiligheid delen wij daarom bij voorkeur documenten via Mijn HLG.

U kunt zowel via de website van HLG inloggen op de portal als via de app:
Klik hier voor Apple
Klik hier voor Android

Let op! De app heet Portal Client Online
U gebruikt hierbij dezelfde gebruikersnaam als voor de portal. Mocht u deze niet (meer) hebben dan kunt u bij ons een nieuwe opvragen via info@hlg.nl.

Mocht u hulp willen bij de installatie dan kunnen onderstaande filmpjes u ook verder helpen:

Hoe-activeer-ik-de-app-in-IOS

Hoe-activeer-ik-de-app-in-Android

Hoe-accordeer-ik-een-document

Hier vindt u meer informatie over de voordelen van Mijn HLG en de mogelijkheden die deze service biedt.

Heeft u vragen over de portal, dan kunt u ons uiteraard altijd bellen of mailen.

Auteur: Gerard de Gooijer, Partner

Veranderingen in Giftenaftrek voor Vennootschapsbelasting

Wat Staat er te Gebeuren?
Het kabinet heeft een aanzienlijke verandering voorgesteld met betrekking tot de fiscale aftrekbaarheid van giften voor besloten vennootschappen (bv’s) en andere belastingplichtige rechtspersonen. Deze voorgestelde wijziging beoogt de volledige afschaffing van giftenaftrek in de vennootschapsbelasting (vpb) vanaf 2024, terwijl tegelijkertijd een geschonken bedrag niet langer zal worden beschouwd als een ‘uitdeling aan een aandeelhouder’.

Huidige Regeling
Onder de huidige regeling kunnen vennootschappen niet-zakelijke giften aan Algemeen Nut Beogende Instellingen (ANBI’s) aftrekken van hun belastbare winst voor de vennootschapsbelasting. Hierbij geldt een limiet van maximaal 50% van de winst, met een plafond van € 100.000. Het positieve nieuws is dat deze giften niet worden beschouwd als persoonlijke giften van de Directeur-Grootaandeelhouder (DGA), en daardoor niet meetellen als belastbaar inkomen voor de DGA.

Giften aan ANBI’s
Op dit moment kunnen bv’s en andere vpb-plichtige rechtspersonen giften aan ANBI’s aftrekken van hun belastbare winst in de vennootschapsbelasting. Hierbij geldt een limiet van maximaal 50% van de winst, met een plafond van € 100.000. Het is van belang te weten dat grotere giften door de Belastingdienst worden beschouwd als een indirecte uitkering aan de aandeelhouder. In dit geval kan de DGA inkomstenbelasting verschuldigd zijn.

Uitdeling aan Aandeelhouders
Wanneer een bv een gift doet als een uiting van persoonlijke vrijgevigheid van een aandeelhouder, wordt deze schenking beschouwd als een ‘uitdeling aan de aandeelhouder’. In dit geval is de gift niet aftrekbaar en valt de uitdeling onder zowel de box 2-heffing als de dividendbelasting.

Om het aantrekkelijker te maken om periodieke giften vanuit een vennootschap aan een ANBI te doen, stelt het kabinet voor om giften die als zodanig kunnen worden beschouwd vanaf 2024 niet meer te belasten in box 2 of met dividendbelasting.

Let op!
Er blijft echter nog steeds sprake van een uitdeling die belast is in box 2 en met dividendbelasting als de vennootschap de gift niet rechtstreeks aan de ANBI doet, maar bijvoorbeeld eerst het bedrag uitkeert aan de aandeelhouder. In dat geval kan de aandeelhouder wellicht nog steeds gebruikmaken van giftenaftrek in de inkomstenbelasting.

Goedkeuring in Beleidsbesluit
Sinds 2016 is er echter al een goedkeuring opgenomen in een beleidsbesluit waardoor een gift uit persoonlijke vrijgevigheid van een aandeelhouder onder bepaalde voorwaarden niet wordt beschouwd als een uitdeling voor box 2 en dividendbelasting. Deze goedkeuring is echter van kracht zolang de giften niet groter zijn dan het maximaal aftrekbare bedrag in de vpb. Voor bedragen die dit maximum overschrijden, geldt momenteel wel dat ze worden beschouwd als een niet-aftrekbare uitdeling in de vpb, maar wel belastbaar zijn in box 2 en voor de dividendbelasting. Dit voorstel vertegenwoordigt dus een verruiming van de bestaande regels.

Sponsoring Blijft Mogelijk
Een positief punt is dat het ondersteunen van goede doelen via sponsoring of reclame, zelfs na 2024, mogelijk blijft. Deze kosten worden beschouwd als zakelijke kosten en kunnen worden afgetrokken van de winst voor de vpb.

Geen Schenkbelasting
Het is belangrijk om te vermelden dat er geen schenkbelasting verschuldigd is wanneer een ANBI of een steunstichting SBBI een gift ontvangt van een rechtspersoon. Dit geldt nu al en zal ook in de toekomst van kracht blijven.

Let op!
Deze plannen moeten nog worden goedgekeurd door zowel de Tweede als de Eerste Kamer en zijn dus nog niet definitief. Het blijft raadzaam om op de hoogte te blijven van de laatste ontwikkelingen in de belastingwetgeving en, indien nodig, contact op te nemen met uw relatiebeheerder van HLG voor advies of aanvullende informatie.

Auteur: Robin Brinksma, Senior accountant/adviseur

Belastingvrij schenken voor de studie van het kind

Ten opzichte van wat er in 2021 gold is er nu wel het een en ander gewijzigd aan het belastingvrij schenken voor een studie van uw kind in 2023.

Studeren kan behoorlijk duur zijn, en gelukkig kunnen ouders hun kinderen in 2023 tot € 60.298 schenken zonder dat er belasting over betaald hoeft te worden. Maar er zijn wel enkele voorwaarden waaraan voldaan moet worden:

1. Leeftijd: de ontvanger moeten tussen de 18 en 40 jaar oud zijn op het moment van de schenking. De dag waarop iemand 40 wordt, telt nog mee.
2. Eerdere vrijstellingen: Uw kind mag geen gebruik hebben gemaakt van een vergelijkbare vrijstelling in het verleden. Dit betekent dat er niet eerder belastingvrij geld ontvangen mag zijn van ouders aan het kind voor een eigen woning, een kostbare studie, of voor vrij te besteden doeleinden.
3. Notariële akte: De schenking moet worden vastgelegd in een notariële akte. Hierin moet duidelijk staan welke studie de schenking financiert, wat de verwachte kosten van de opleiding zijn, en dat de schenking vervalt als het geld niet vóór 2026 aan de opleiding is besteed.
4. Studiekosten: De kosten van de studie moeten minstens € 20.000 per jaar bedragen, en dit bedrag moet exclusief het levensonderhoud zijn.
5. Aantoonbaarheid: Uw kind moet kunnen aantonen dat de schenking daadwerkelijk is gebruikt voor de studie. Schenkingen op papier zijn niet toegestaan.
6. Studieschulden: Uw kind mag het geld niet gebruiken om studieschulden af te lossen die zijn ontstaan voordat de schenking van de ouders is ontvangen.

Het is belangrijk om te weten dat er slechts één keer in het leven gebruik kan worden gemaakt van deze eenmalige verhoogde vrijstelling. Als u en uw kind ervoor kiezen om hiervan gebruik te maken, kan er geen gebruik meer worden gemaakt van andere vrijstellingen, zoals die voor vrij te besteden doeleinden of voor een eigen woning.

Een paar aandachtspunten:

– De eenmalige verhoogde vrijstelling vervangt de jaarlijkse vrijstelling, dus ouders kunnen in 2023 niet ook nog eens € 6.035 belastingvrij schenken.

– Als beide ouders geld schenken, wordt dit gezien als één schenker, zelfs als zij gescheiden zijn. De schenkingen worden bij elkaar opgeteld voor de berekening van de vrijstelling.

Dit zijn de belangrijkste punten om in gedachten te houden als het gaat om belastingvrij schenken voor een studie in 2023. Het is raadzaam om altijd professioneel belastingadvies in te winnen om ervoor te zorgen dat je aan alle vereisten voldoet en om eventuele belastingvoordelen te maximaliseren.

 Auteur: Arjen Ploegman, Director Tax HLG