Nieuws

Het jaar 2021 loopt alweer bijna ten einde. In dit artikel geven wij u een paar eindejaarstips die wellicht in uw financiële voordeel kunnen zijn.  

 1. BENUT DE VERHOOGDE VRIJE RUIMTE VAN 2021

Als werkgever mag u een gedeelte van het fiscale loon besteden aan onbelaste vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen voor uw werknemers. Dit heet de vrije ruimte. De vrije ruimte (een x percentage van het fiscale loon) kan gebruikt worden om onbelaste vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers te doen. Het gaat hierbij om bijvoorbeeld een kerstpakket of een onbelaste thuiswerkvergoeding. De thuiswerkvergoeding is overigens vanaf 2022 vrijgesteld voor een bedrag van € 2 per dag, dus deze komt vanaf 2022 niet meer ten laste van de vrije ruimte.

In 2021 is de vrije ruimte verhoogd naar 3% over de eerste € 400.000 loon (daarna 1,18%). Deze vrije ruimte geldt per jaar. Indien de vrije ruimte in 2021 nog niet volledig benut is, kan er een onbelaste bonus ten laste van de vrije ruimte worden uitgekeerd aan de werknemers. Dit kan de DGA die in dienst is bij zijn eigen BV ook doen. Hierbij zijn twee grenzen:

1. De uitkering per werknemer/DGA mag maximaal € 2.400 zijn;
2. Als de vrije ruimte wordt overschreden is alsnog loonbelasting verschuldigd.

2. BESPARING BOX 3 BELASTING

U betaalt belasting over uw inkomen uit uw vermogen: de zogenoemde grondslag sparen en beleggen (box 3). Dat is de waarde van uw bezittingen min uw schulden en uw heffingsvrij vermogen. U gaat daarbij uit van de situatie op 1 januari van het jaar waarover u aangifte doet. Daarom kunt u wellicht beter een van de onderstaande punten nog voor 31 december uitvoeren:

1. 1. SCHENKINGEN
      Door (onbelast) te schenken kan mogelijk erfbelasting bespaard worden. Wij lichten een aantal onbelaste schenkingen voor u uit. De genoemde bedragen gelden in 2021.

• • • € 105.302 kunt u schenken voor de eigen woning van uw kind (als uw kind op moment van schenken tussen de 18 en 40 jaar is).
    • € 26.881 is de maximale éénmalige verhoogde onbelaste schenking aan uw kind (in de leeftijd van 18-40 jaar)
    • € 6.604 is het maximale bedrag om onbelaste te schenken aan uw kind. Deze schenking kan niet in één jaar samen met de twee bovengenoemde schenkingen worden gedaan, maar hierbij geldt niet de eis dat uw kind tussen de 18 en 40 jaar moet zijn.
    • € 3.244 onbelaste schenking aan andere dan u kinderen.De laatste twee schenkingsbedragen zijn vanwege de coronacrisis verhoogd met € 1000 en u kunt op deze manier meer onbelast schenken 2021. Alle voorwaarden over deze schenkingen kunt u vinden op de website van de Belastingdienst.

1. 2. VOORUITBETALING STUDIEKOSTEN 2022
      2021 is het laatste jaar waarin studiekosten nog in aftrek kunnen komen op het inkomen. Door studiekosten in 2021 vooruit te betalen voor 2022, kunnen de kosten nog in aftrek komen. Het maximaal in aftrek te nemen bedrag is € 15.000. Er geldt wel een drempel van € 250. Wij schreven ook al eerder een artikel over dit onderwerp.

1. 3. LIJFRENTEPREMIE
      Als u geen pensioen opbouwt (omdat u ZZP’er bent of als u geen pensioenregeling heeft), kunt u jaarlijks een lijfrente van maximaal € 13.236 inleggen en aftrekken van het box 1 inkomen.  De hoogte van de jaarruimte is afhankelijk van uw inkomen en als u al pensioen opbouwt, is de aftrek minder.

3. VOORUITBETALING HYPOTHEEKRENTE

Bijkomend voordeel is de besparing van box 1 belasting. De hypotheekrenteaftrek wordt namelijk afgebouwd. Nu is het maximale belastingvoordeel nog 43%, in 2022 is dat 40% en in 2023 zal dat 37,05% zijn. U kunt maximaal 6 maanden de hypotheekrente voor 2022 vooruitbetalen en in 2021 nog aftrekken tegen het gunstige tarief van 43%.

Heeft u vragen over een van deze tips? Neem dan nog snel contact met ons op via info@hlg.nl of 033-4347200.

Voor uw bedrijf kunt u een zakelijke bankpas hebben. Als u met deze pas betalingen doet, moet u deze wel kunnen verantwoorden in uw administratie. Wanneer u als directeur groot aandeelhouder (dga) de betalingen niet kunt verantwoorden, wijst dat op een verkapte winstuitdeling.

Recentelijk kwam een soortgelijke situatie ook voor bij de Rechtbank in den Haag. Een dga had de zakelijke bankpas van de werkvennootschap ook gebruikt als privé-bankpas. Maar deze betalingen waren niet in de administratie verantwoord.

CORRECTIES OP RESULTAAT VENNOOTSCHAP

De Belastingdienst zag dit allemaal in 2017 bij een boekenonderzoek. De inspecteur paste vervolgens diverse correcties toe op het resultaat van de werkvennootschap. Uit opgevraagde bankstukken bleek dat de omzet die de bv werkelijk ontving afweek van de omzet die de man had opgegeven. Daarnaast had de bv een boekwinst op de verkoop van twee auto’s niet opgegeven. Verder vermeldde zij een lager bedrag aan rente over de eigenwoninglening aan de dga dan hij was verschuldigd. Bovendien waren de lonen volgens de aangifte vennootschapsbelasting hoger dan de lonen volgens de aangifte loonheffingen. Ook vond de fiscus dat de dga geen sluitende rittenregistratie had bijgehouden voor de auto van de zaak. Ten slotte corrigeerde de inspecteur het loon van de dga, waarbij hij de gebruikelijkloonregeling in acht nam. Aan de hand van de correcties berekende hij het bedrag dat de bv verkapt aan de dga had uitgekeerd. Vervolgens legde de Belastingdienst de dga navorderingsaanslagen IB/PVV en vergrijpboetes op.

UITSPRAAK RECHTER

De dga tekende beroep aan tegen de navorderingsaanslagen en boetes. De rechtbank oordeelde dat de dga niet aan zijn aangifteverplichting had voldaan. Toch zijn niet alle fiscale correcties redelijk. Zo heeft de inspecteur te veel rente gecorrigeerd. Verder heeft een dubbeltelling plaatsgevonden van de omzetbelasting op privékosten. De rechtbank verlaagde daarom de navorderingsaanslagen.

LES UIT DEZE UITSPRAAK

Mocht u als DGA dus toch privé-uitgaven doen met een zakelijke bankpas, geef dan goed in de administratie van de BV aan waarvoor deze uitgave is gedaan.

Als u hulp nodig heeft bij uw administratie, neem dan gerust contact met ons op via info@hlg.nl of bel ons 033-4347200.

Er zijn opnieuw financiële steunmaatregelen voor bedrijven vanwege de coronamaatregelen. In dit artikel vertellen wij meer over deze steunmaatregelen en de voorwaarden om deze als onderneming aan te vragen.  

TVL (tegemoetkoming vaste lasten)

Ondernemers kunnen straks weer een TVL-subsidie aanvragen als tegemoetkoming voor hun vaste bedrijfslasten. Zij moeten in het vierde kwartaal van 2021 dan wel minimaal 30% omzetverlies verwachten ten opzichte van het vierde kwartaal van 2019 of het eerste kwartaal van 2020 en voldoen aan de overige voorwaarden.

De subsidie wordt berekend door het percentage omzetverlies te vermenigvuldigen met de omzet uit de referentieperiode. Dit bedrag wordt vervolgens vermenigvuldigd met het percentage aandeel in de vaste lasten volgens de KvK op basis van SBI-code. De regeling is ook toegankelijk voor wie nog niet eerder gebruik heeft gemaakt van de TVL-regeling.

Bijkomende voorwaarde is dat om in aanmerking te komen voor de TVL bedrijven een vestigingsadres moeten hebben, los van het woonadres.

NOW5

Ook de NOW kan voor de zevende keer worden aangevraagd bij het UWV. Deze NOW heeft betrekking op de periode van 1 november tot en met 31 december 2021. De voorwaarden om voor deze regeling in aanmerking te komen zijn bijna hetzelfde als bij NOW4. Een aantal wijzigingen zijn:

• Ook starters komen in aanmerking voor NOW5. Als starters worden gezien: werkgevers die na 1 februari 2020 en uiterlijk 30 september 2021 hun onderneming gestart zijn;
• De loonsomvrijstelling wordt verhoogd naar 15% (dit was in de NOW3 en NOW4 10%). Dit betekent dat de loonsom van een werkgever nu met 15% mag dalen, zonder dat dit effect heeft op de uiteindelijke subsidie;
• Voor elke werkgever wordt het omzetverlies berekend over de maanden november en december 2021. Werkgevers kunnen dus niet langer kiezen over welke maanden zij het omzetverlies willen laten berekenen;
• De referentiemaand voor de loonsom wordt september 2021.

Het percentage omzetverlies van 20% blijft ongewijzigd. Alle voorwaarden voor het aanvragen van de NOW zijn te vinden via de website van de overheid.

BIJZONDER UITSTEL VAN BETALING

Ook het bijzonder uitstel van betaling van belastingschulden is verlengd. Wanneer u eerder al uitstel van betaling had, wordt het uitstel automatisch verlengd. Het uitstel geldt voor alle reeds openstaande belastingschulden en alle belastingschulden die vóór 1 februari 2022 ontstaan. Als u nog geen uitstel van betaling heeft, is er de mogelijkheid om dit vóór 1 februari alsnog aan te vragen.

Meer informatie over deze regeling kunt u vinden op de website van de Belastingdienst.

Als u vragen heeft over de nieuwe maatregelen en wat voor invloed dit heeft voor uw onderneming, kunt u contact opnemen met uw relatiebeheerder.

In de meeste gevallen houdt de holding- of tussenmaatschappij het pand en wordt deze verhuurd aan de werkmaatschappij. Op bedrijfsmiddelen die worden verhuurd kan in de regel geen kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) worden geclaimd. Maar houdt dit dan in dat op de zonnepanelen die worden aangeschaft door de holding- of tussenmaatschappij ook geen KIA kan worden geclaimd?

Zeker, wanneer er geïnvesteerd wordt in zonnepanelen op het bedrijfspand, kan er op deze manier geen KIA worden geclaimd. Dat is anders als de holding- of tussenmaatschappij de gehele energieopbrengst in rekening brengt aan de werkmaatschappij. De werkmaatschappij verkrijgt dan niet gratis de voordelen uit de zonnepanelen, waardoor deze niet aan haar ter beschikking worden gesteld. Hierdoor ontstaat het recht op de investeringsaftrek.

WAT IS DE KLEINSCHALIGHEIDSINVESTERINGSAFTREK (KIA)?

Als er wordt geïnvesteerd in bedrijfsmiddelen kan een deel van de investeringskosten in mindering worden gebracht op de winst. Dit levert dus, naast de afschrijving, een extra aftrekpost op. Het deel/percentage dat in mindering kan worden gebracht is afhankelijk van de hoogte van alle investeringen in een boekjaar samen. Hoe hoger de investeringen des te lager het percentage.

ENERGIE INVESTERINGSAFTREK (EIA)

Daarnaast bestaat er bij de aanschaf van zonnepanelen soms recht op Energie investeringsaftrek (EIA). Als aan de voorwaarden wordt voldaan kan nog eens 45,5% van de investeringskosten in mindering worden gebracht op de winst. Van belang is wel om de aanvraag voor de EIA te doen binnen drie maanden na aangaan van de verplichting tot de koop.

AFSCHRIJVINGSRUIMTE PAND

Op een pand dat wordt verhuurd aan de werkmaatschappij mag worden afgeschreven tot 100% van de WOZ-waarde (de bodemwaarde) is bereikt. Voor het bepalen of deze bodemwaarde als is bereikt tellen de zonnepanelen niet mee. De zonnepanelen worden dus apart afgeschreven. Zonnepanelen worden doorgaans in twintig jaar afgeschreven.

WIJ HELPEN U GRAAG

Heeft u vragen over de KIA of over het afschrijven van uw zonnepanelen? Neem dan gerust contact op via info@hlg.nl of bel ons 033 – 434 72 00.

Per 1 januari 2022 zijn studiekosten en andere scholingsuitgaven niet meer aftrekbaar. Voor mensen die zelf hun studie betalen en niet onder het studiefinancieringsstelsel vallen kan dit gevolgen hebben.

IN 2021 VOOR HET LAATST AFTREK VAN STUDIEKOSTEN

Volgt u een studie of cursus naast uw werk en wordt deze niet vergoed door uw werkgever? Dit kan u in 2021 voor het laatst aftrekken bij uw inkomstenbelasting. Wellicht dat het in uw situatie dus goed kan zijn om een scholingsfactuur nog in 2021 te betalen in plaats van in 2022. Of om uw studiekosten vooraf te betalen. Aftrekbare opleidingskosten die u in 2021 betaalt, kunt u nog wel aftrekken in uw aangifte inkomstenbelasting 2021. Opleidingskosten die u in 2022 of later betaalt, kunt u niet aftrekken.

VOORWAARDEN REGELING VOOR STUDIEKOSTEN IN 2020 EN 2021

De voorwaarden om studiekosten nog af te trekken, zijn als volgt:

• Je hebt geen recht op studiefinanciering;
• De opleiding is voor je (toekomstige) beroep;
• Alleen de noodzakelijke kosten zoals, les-, examengeld en leermiddelen zijn aftrekbaar in het jaar van betalen.

Hierbij geldt een drempel van € 250,- en je mag maximaal € 15.000,- per jaar aftrekken. Kosten voor bijvoorbeeld een laptop, printer, reizen of inrichting van een werkkamer zijn niet aftrekbaar.

STAP-BUDGET

In plaats van de aftrekbare studiekosten komt de subsidieregeling Stimulering Arbeidsmarktpositie (STAP) voor werkenden en werkzoekende. Dit budget is maximaal € 1000,- inclusief BTW. Als de kosten van een scholingsactiviteit hoger zijn, moet u deze zelf betalen. Vanaf 1 maart 2022 kunt u STAP-budget aanvragen bij het UWV.

WAT ZIJN DE GEVOLGEN VOOR WERKGEVERS?

Studiekosten kunnen nog wel worden opgegeven als bedrijfskosten wanneer uw werkgever uw studie betaalt. Het is dan uiteraard wel belangrijk dat u een studie of cursus volgt voor het bedrijf, voor nieuwe ontwikkelingen binnen uw vakgebied of om uw kennis op peil te houden. De btw die verschuldigd is over de studie- en/of boekengeld mag dan worden teruggevraagd.

Als u vragen heeft over dit onderwerp kunt u contact opnemen via info@hlg.nl of 033-4347200.

Het belastingplan 2022 heeft duidelijk de sporen van een demissionair kabinet. Het vuurwerk blijft uit, maar zal na de formatie ongetwijfeld komen.
Twee dingen die wel voor u relevant kunnen zijn, waren al eerder aangenomen: de tariefopstap in de vennootschapsbelasting gaat van €245.000 naar €395.000 en er is een aanpassing in de verliesverrekening in de vennootschapsbelasting.

Lees meer

Sinds de versoepelingen van 25 september gaan we stukje bij beetje terug naar het ‘oude normaal’. Ook voor ondernemers zijn er daarom een aantal veranderingen. Zo komen de coronasteunmaatregelen te vervallen en deze wijzigingen lichten wij kort toe in dit artikel.

TERMIJNEN VOOR AANVRAGEN

Het derde kwartaal is de laatste periode waarvoor nog steunmaatregelen zijn, de termijnen voor aanvragen zijn:
– NOW Q3: 30 september 2021;
– TVL Q3: 26 augustus 2021;
– Uitstel van betaling: 30 september 2021.

UITSTEL VAN BETALING

Uitstel van betaling en verlenging daarvan kan nog worden aangevraagd t/m 30 september 2021. Voor degenen die uitstel van betaling hebben gekregen, geldt dat de totaal opgebouwde belastingschuld vanaf 1 januari 2022 in vijf jaar moet worden terugbetaald. Dit geldt zowel voor de schulden die zijn ontstaan tijdens corona (maar 2021 t/m september 2022) als voor schulden die hiervoor al bestonden.

Van belang is dat de aangiftes loonheffingen september en de aangiftes BTW september of Q3 op tijd worden gedaan en betaald (dus voor 31 oktober 2021).

Wordt na 1 oktober niet op tijd aangifte gedaan of betaald? Dan geldt het volgende:

• De genoemde betalingsregeling van vijf jaar vervalt, de gehele belastingschuld moet vóór 1 oktober 2022 worden terugbetaald;
• Er worden mogelijk boetes opgelegd.

Wanneer u voorziet dat uw bedrijf niet aan de betalingsregeling van vijf jaar kan voldoen of de belastingschulden na 1 oktober niet op tijd kan betalen, kan er in overleg met de belastingdienst worden gekeken naar een oplossing.

WIJ HELPEN U GRAAG

Heeft u vragen over de vervallen coronasteunmaatregelen? Neem dan gerust contact op met uw relatiebeheerder via info@hlg.nl of bel ons 033 – 434 72 00.

De aanvraag voor de tegemoetkoming vaste lasten (TVL) voor het derde kwartaal van 2021 is weer geopend voor ondernemingen. Ondernemers krijgen daarmee een extra steun in de rug om hun onderneming weer op te starten en nieuwe voorraad in te kopen.

HERHALING

Wanneer kunt u een aanvraag doen voor de TVL Q3? Dit zijn de voorwaarden die ook al voor TVL Q2 golden:

– Uw bedrijf heeft meer dan 30% omzetverlies in het 3e kwartaal van 2021 vergeleken met het 3e kwartaal van 2019 óf het 3e kwartaal van 2020.  U kunt zelf kiezen welke referentieperiode voor u het gunstigste is: Q3 2019 of Q3 2020. Als u Q3 2020 als referentieperiode kiest, telt de ontvangen TVL of andere Covid-19 subsidies (zoals TOGS, NOW, etc.) uit Q3 2020 niet mee als omzet.

– Uw vaste lasten zijn minimaal € 1.500 per kwartaal, op basis van het percentage vaste lasten dat bij uw hoofdactiviteit hoort.

– Uw bedrijf is in Nederland gevestigd.

– Het bedrijf was op 31-12-2019 geen onderneming in moeilijkheden en op moment van aanvraag was geen surséance van betaling verleend.

– Het totaal van alle ontvangen TVL (dus 2020 en 2021) van alle groepsmaatschappijen bij elkaar mag maximaal € 1.800.000 zijn.

AANVULLENDE VOORWAARDEN VOOR TVL

Daarnaast zijn er twee aanvullende voorwaarden die ook al voor Q2 golden:

1. Wanneer u een aanvraag indient van 125.000 euro of hoger, dan vraagt de Rijksdienst voor ondernemend Nederland (RVO) om een accountantsproduct. Uiteraard kan HLG dit voor u opstellen.
2. Voor grote ondernemingen met meer dan 250 fte of een netto omzet van meer dan € 50 miljoen en een balanstotaal van meer dan € 43 miljoen gelden ook weer aanvullende gegevens bij de aanvraag.

WIJ HELPEN U GRAAG

Heeft u een accountantsproduct nodig of heeft u andere vragen over de TVL? Neem dan gerust contact op met uw relatiebeheerder via info@hlg.nl of bel ons 033 – 434 72 00.

Minister Koolmees (SZW) meldt de Tweede Kamer dat de oorspronkelijke inwerkingtredingsdatum van 1 januari 2022 van het Wetsvoorstel Pensioenverdeling bij scheiding wordt verschoven naar 1 juli 2022. Koolmees geeft aan dat hij scheidende partijen en scheidingsprofessionals ruim de tijd wil geven om duidelijkheid te krijgen over de gevolgen van de scheiding voor het pensioen, en over het toepasselijke regime van pensioenverdeling (de huidige wet of de nieuwe wet). Voor pensioenuitvoerders moet er voldoende voorbereidingstijd zijn om hun werkwijzen en administraties aan te passen.
 
Lees meer